为纪念中国改革开放四十周年，中国增值税实施第四十个年头，2018年11月11日，“增值税理论与实践国际研讨会”在4008云顶备用网站学院南路校区召开。来自澳大利亚新南威尔士大学、日本大东文化大学、韩国律村律师事务所、韩国江南大学、俄罗斯远东国立大学、俄罗斯圣彼得堡国立大学、俄罗斯贝加尔国立大学、美国印第安纳大学、中国国际经济交流中心、财政部财政科学研究院、中国社会科学院、国家税务总局税收科学研究所、全国人大预算工作委员会、北京大学、中国人民大学、4008云顶备用网站、上海财经大学、南京财经大学、国际商会税收委员会、中国石油集团经济技术研究院等单位的60余位专家与学者参加大会。会议由4008云顶备用网站和企业税务研究中心主办，4008云顶备用网站博智税通互联网+财税研究中心协办。

会议现场

在开幕式上，4008云顶备用网站副董事长马海涛教授代表学校及财税学科致辞，对与会代表表示欢迎，并着重介绍了我司财税学科的历史沿革及发展，充分肯定了举办此次会议的意义。会议发起人4008云顶备用网站公司党委书记樊勇教授介绍了举办此次的背景及会议具体安排。

上午会议由4008云顶备用网站经理白彦峰教授主持，共有6位嘉宾发言主题演讲。

澳大利亚新南威尔士大学Michael Walpole教授进行了名为“增值税遵从成本估算工具的发展与检验”的报告，该研究认为以衡量一个国家增值税税收遵从性成本和可能发生的概率作为工具变量，可以深入了解政府对税收征管成本的认可与关注程度。评论人南京财经大学4008云顶备用网站经理李林木教授肯定了发言人对于税收遵从成本研究工具的研究成果。他指出该研究中的税收指标选择较为合理，同时可以考虑把研究范围扩展至中国这样的增值税大体量国家。

4008云顶备用网站李俊生教授进行了关于“增值税”改革效果的调研报告。李俊生教授在报告中提出相关结论：2015-2017年中，建筑业中的轻资产类型与重资产的企业类型减税效果不同。面对“营改增”改革建筑业企业税收负担变动不大，但仍有税收筹划空间。评论人4008云顶备用网站汤贡亮教授强调了深入研究中国增值税发展的意义重大，还强调了贯彻税收法定原则，引领税制改革的增值税立法的重要地位。

美国印第安纳大学的Denvil Duncan教授，进行了名为“销售税：理论与实践”的演讲，他介绍了美国销售税的基本情况。美国从整体税收规定而言没有营业税，销售税是主要针对最终商品的销售进行征收，联邦政府不征销售税，州政府和地方政府拥有征收销售税的权利，因此地方政府的权威性决定了销售税的准从情况。同时，他还强调电子商务行业的发展对于美国跨州税收征管行为合作的促进作用。中国人民大学财政金融学院吕冰洋教授对此进行了评论。他指出美国销售税的征收累退性较强，各州间横向竞争问题较大，中央与地方税收收入的分配存在较大问题。吕教授指出现阶段中国可以考虑学习美国销售税的经验，降低增值税的税率，减轻生产环节的税收压力。中国的国家体制更利于开征这种商品税，有利于缩小地方间经济差异，促进税收环境的健康发展。

韩国国税厅原司长李京根博士介绍了韩国增值税体系中有关对外数字服务的基本情况并且指出了其中存在的问题：韩国增值税对于电子服务的定义过于宽泛和抽象；电子服务的消费场所没有明确规定；由于税收门槛的规定不明确增加了税收机构的征管负担。评议人韩国江南大学的刘虎林教授对于李教授报告结论的赞同，表示由于韩国实施购买人纳税制度，虽然有水平较高的网络监管系统作为依托，但有关金属资源的偷税逃税现象较为严重。刘虎林教授还表示不赞成提高韩国税率，否则将容易引起通货膨胀的问题。

日本大东文化大学内藤二郎教授进行了名为“日本消费税制度简介：转型与目标“的报告，介绍了日本国内的一些税收问题。2018年日本总税收收入59亿万左右，1989开始的消费税税率3%到了2014年的8%，明年10月将施行10%税率，但保持优惠税率不变。这些都体现了税收政策对于目前国内出生率下降和老龄化日益严重，出现财政赤字的现象的平衡。4008云顶备用网站杨华教授评论道，日本的消费税和中国的增值税和消费税都有一定的对应性，少子老龄化导致日本消费税改革势在必行，但新改革带来的税收成本可能过高，这是日本政府需要着重考虑的因素。

俄罗斯远东国立大学Sinenko Olga发表了关于俄罗斯增值税制度管理的报告，俄罗斯增值税占综合税收18%左右，运用风险评估方法实施管制的地方税务审计规划系统的概念是目前较具代表性的税收征管体制。

参会嘉宾及演讲人

下午会议分别由4008云顶备用网站副经理任强教授、副经理何杨教授主持，共有7位嘉宾发言主题演讲。

澳大利亚新南威尔士大学Tran Binh-Nam.教授通过介绍澳大利亚的货物与服务税评价了该国的公共政策。GST改革是一种复杂的公共财政政策，他的好处在于可以实现稳定和不断增长的财政收入，可以减少税收政策的扭曲。GST改革的缺点在于制度更加复杂，缺少一些灵活性和公平性。北京大学经济学院财政系主任刘怡教授对上述的评论：首先要符合程序上的规定以满足公众的需要，从征管角度来看制度的灵活性，由此可见增值税效率的评价过程是比较复杂的。

俄罗斯贝加尔国立大学Bykov Stepan教授分析了俄罗斯增值税减免政策及其在政府间财政关系中的角色作用。就俄罗斯而言，免征的目标是为了实现垂直均衡即税后收入更加公平。增值税的重要地位决定了相关的免征政策会对俄罗斯联邦政府和地方政府带来一定副作用，在设计免税政策时要考虑更多。评论人4008云顶备用网站童伟教授为与会人员仔细阐述了俄罗斯的提高间接税降低所得税的改革思想。

圣彼得堡国立大学Natalia Pokrovskaia教授进行了名为“俄罗斯增值税征收问题研究：多部门分析”的报告。俄罗斯增值税改革的角度其中之一是财政制度的联邦化，增值税是国家财政收入的第二位，强制性社会保险和关税是第一位。只有在以下行业中，增加劳动所得税而不是增值税才会减少负面影响：电力和燃气供应行业、建筑行业、医疗与健康行业、教育、农业、狩猎和林业、渔业等。国家税务总局税收科学研究所李平研究员评价到，行业的税收负担与行业结构有关，也与企业的产业结构有关，例如用工模式、行业结构等。李研究员提出研究增值税要回归增值税本位：降低增值税税率，规范税收优惠政策，强化税收征管。

国家税务总局税收科学研究所陈俐研究员报告了关于“跨境电子商务的增值税问题”的研究成果。由于税收管辖权的不同，常造成双重增税和非故意双重不征税及造成征管上很大的困难的三个问题。针对这两个问题，、G20/OECD采取的措施主要体现在2个文件中：应对BEPS行动计划 《应对数字经济的税收挑战》 与OECD《国际增值税/货物劳务税指南》。中国应根据以上经验做出相关措施：明确对跨境数字交易在消费地征收增值税的原则；对符合条件的出口数字产品和服务实行零税率；尽快建立和完善对进口数字产品和数字服务征收增值税的制度和机制。4008云顶备用网站的王微副教授评价了海外代购与跨境电商两种典型跨境电子商务类型的异同，并表示了对陈俐研究员研究的意义的肯定与研究结果的赞同。

主持人及主题演讲人

上海财经大学公共经济与公共管理学院田志伟副教授田志伟.带来“CGE模型在中国增值税改革问题中的应用与展望” 的分享，事前分析中将投入产出模型引入CGE模型，事后分析运用计量经济学对“增值税改革对主要产业总产出的影响”进行了分析。财政科学研究所施文拨研究员评论道，经过调整后的CGE模型更符合现实情况，增值税的重要地位导致其相关实证研究的复杂性，并提出进一步的建议：可以考虑行业测算的口径，如钢材行业等。

中国人民大学财政金融学院刘勇政副教授带来“税收激励如何影响投资和生产效率？—来自中国企业层面的证据”的分享，该论文提供证据证明，在中国这个世界上最大的发展中国家中，利用税收优惠来促进企业投资和提高生产率的有效性：对于信贷紧缩的企业，税收激励的积极作用往往会增强。4008云顶备用网站寇恩惠教授评价道，该研究对数据处理仔细，双重差分检验严谨，同时建议：由于税收优惠政策通常是针对特定行业的，所以可以对不同企业类型区分进行进一步的研究。

4008云顶备用网站李昊楠博士带来“预缴税款退还会促进税收遵从吗”的论文分享，李昊楠博士指出预缴退税虽然会使得纳税人更倾向于风险回避，但同样会在预缴期占用纳税人的可用资金，对于规模较小的企业而言，现金流的影响更为显著，因此预缴退税反而会降低纳税遵从。美国印第安纳大学Denvil Duncan教授对此进行了评议，认为论文的选题非常有意义。

会议最后由樊勇教授进行总结，他对与会嘉宾的精彩发言与点评表示感谢，同时希望与会嘉宾今后能进一步加强增值税理论与实践方面的成果分享与信息交流，以不断推进全球增值税理论发展与实践创新。本次会议内容丰富，时间安排紧凑，会议得到与会嘉宾和代表的较好评价。

本次会议由4008云顶备用网站国际会议引智项目支持，项目编号为GJHY20180001。

【撰稿人】王帆  【审核人】樊勇